Channel: Налоговые споры
Невозможность установить изначальное происхождение товара не может быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2024 № Ф04-6649/2023 по делу № А75-3315/2023
Суть дела: налоговый орган отказал в принятии вычета по НДС по выставленным контрагентом общества счетам-фактурам, начислил пени и штраф, указав на то, что общество фактически не вступало в гражданско-правовые отношения с контрагентом.
Значимые выводы: налоговым органом не опровергнуты доказательства общества относительно документального подтверждения спорной операции по реализации товара от продавца до конечного покупателя, контрагент отразил в налоговой декларации по НДС реализацию нефтепродуктов в адрес общества и уплатил с суммы реализации НДС, приняв одновременно к вычету НДС за товар от своих контрагентов.
Кассационная инстанция соглашается с апелляционным судом, что доводы Инспекции о невозможности установить изначальное происхождение товара в рассматриваемом случае не могут быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения (обратное не доказано).
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2024 № Ф04-6649/2023 по делу № А75-3315/2023
Суть дела: налоговый орган отказал в принятии вычета по НДС по выставленным контрагентом общества счетам-фактурам, начислил пени и штраф, указав на то, что общество фактически не вступало в гражданско-правовые отношения с контрагентом.
Значимые выводы: налоговым органом не опровергнуты доказательства общества относительно документального подтверждения спорной операции по реализации товара от продавца до конечного покупателя, контрагент отразил в налоговой декларации по НДС реализацию нефтепродуктов в адрес общества и уплатил с суммы реализации НДС, приняв одновременно к вычету НДС за товар от своих контрагентов.
Кассационная инстанция соглашается с апелляционным судом, что доводы Инспекции о невозможности установить изначальное происхождение товара в рассматриваемом случае не могут быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения (обратное не доказано).
#НДС
@nalogi_sud
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-31291/2023 по делу № А40-108926/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с необоснованным занижением налоговой базы.
Значимые выводы: применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Кроме того, лица, применяющие УСН не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
#УСН
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.01.2024 № Ф05-31291/2023 по делу № А40-108926/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с необоснованным занижением налоговой базы.
Значимые выводы: применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Кроме того, лица, применяющие УСН не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
#УСН
@nalogi_sud
Дайджест № 153
Для налогообложения земельных участков с I квартала 2024 года применяется актуализированная кадастровая стоимость
Об НДФЛ со стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся
Приближается срок представления налоговой отчетности по специальным налоговым режимам
В реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о новых моделях касс
О предоставлении родителю стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере в случае отказа второго родителя от его получения
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям
Невозможность установить изначальное происхождение товара не может быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения
Для налогообложения земельных участков с I квартала 2024 года применяется актуализированная кадастровая стоимость
Об НДФЛ со стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся
Приближается срок представления налоговой отчетности по специальным налоговым режимам
В реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о новых моделях касс
О предоставлении родителю стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере в случае отказа второго родителя от его получения
Из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ следует, что, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям
Невозможность установить изначальное происхождение товара не может быть поставлены в вину налогоплательщику, который не имеет фактической возможности требовать у своего поставщика товарно-сопроводительные документы о приобретении товара по всей «цепочке» его движения
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Для налогообложения земельных участков с I квартала 2024 года применяется актуализированная кадастровая стоимость
В 2022 году во всех субъектах РФ, за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, проведена новая…
В 2022 году во всех субъектах РФ, за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, проведена новая…
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг)
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.02.2024 № Ф05-1101/2024 по делу № А40-36712/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: соблюдение требований, установленных НК РФ, не влечет за собой безусловного подтверждения налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и признания обоснованными расходов при налогообложении прибыли, если установлена умышленность налогоплательщика при исполнении своих налоговых обязанностей с учетом выявленных фактов нереальности сделок с контрагентами, по взаимоотношениям с которыми налогоплательщиком заявлены вычеты и расходы при исчислении налоговой базы.
Так, в Определении КС РФ от 04.11.2004 № 324-0 указано, что отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Тем самым КС РФ указал на связь права налогоплательщика на возмещение из бюджета НДС с его уплатой в бюджет поставщиком. Таким образом, факт неуплаты контрагентом налога в бюджет указывает на отсутствие в бюджете сформированного источника для возмещения налога.
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг).
В связи с этим, налогоплательщик, формируя свои налоговые обязательства по НДС, обязан в совокупности соблюдать положения статей 54.1, 169, 171, 172 НК РФ.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.02.2024 № Ф05-1101/2024 по делу № А40-36712/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: соблюдение требований, установленных НК РФ, не влечет за собой безусловного подтверждения налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и признания обоснованными расходов при налогообложении прибыли, если установлена умышленность налогоплательщика при исполнении своих налоговых обязанностей с учетом выявленных фактов нереальности сделок с контрагентами, по взаимоотношениям с которыми налогоплательщиком заявлены вычеты и расходы при исчислении налоговой базы.
Так, в Определении КС РФ от 04.11.2004 № 324-0 указано, что отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Тем самым КС РФ указал на связь права налогоплательщика на возмещение из бюджета НДС с его уплатой в бюджет поставщиком. Таким образом, факт неуплаты контрагентом налога в бюджет указывает на отсутствие в бюджете сформированного источника для возмещения налога.
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг).
В связи с этим, налогоплательщик, формируя свои налоговые обязательства по НДС, обязан в совокупности соблюдать положения статей 54.1, 169, 171, 172 НК РФ.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается информация о применении спецрежимов
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.
Новая информация в сервисе «Прозрачный бизнес» о налоговых режимах, применяемых индивидуальными предпринимателями, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.
В сервисе «Прозрачный бизнес» содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др. В 2023 году число обращений к сервису превысило 851 миллионов.
Сервис «Прозрачный бизнес» 👉Тут
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.
Новая информация в сервисе «Прозрачный бизнес» о налоговых режимах, применяемых индивидуальными предпринимателями, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.
В сервисе «Прозрачный бизнес» содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др. В 2023 году число обращений к сервису превысило 851 миллионов.
Сервис «Прозрачный бизнес» 👉Тут
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
В Государственную думу внесен законопроект, направленный на повышение эффективности налогообложения имущества
Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона № 577665-8, содержащий положения, направленные на совершенствование налогообложения имущества различных видов.
Так, для применения проактивного (беззаявительного) порядка предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц устанавливается регулярный электронный обмен сведениями о многодетных семьях между Социальным фондом России и ФНС России.
В личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России на постоянной основе предусматривается размещение сведений о постановке на учет (снятии с учета) организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Для упорядочивания перерасчетов налогов на имущество физических лиц вводится возможность представления в налоговый орган заявления о перерасчете налогов и документов-оснований. При этом устанавливается процедура и сроки его рассмотрения, порядок проактивного (без участия налогоплательщика) получения налоговыми органами у иных органов публичной власти информации об уточненных характеристиках объектов налогообложения.
Также планируется, что срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета, будет составлять не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.
Кроме того, законопроектом предусматривается, что если в Едином государственном реестре недвижимости нет информации о существующих правах на ранее учтенные земельные участки, плательщики по земельному налогу определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ, сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона № 577665-8, содержащий положения, направленные на совершенствование налогообложения имущества различных видов.
Так, для применения проактивного (беззаявительного) порядка предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц устанавливается регулярный электронный обмен сведениями о многодетных семьях между Социальным фондом России и ФНС России.
В личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России на постоянной основе предусматривается размещение сведений о постановке на учет (снятии с учета) организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Для упорядочивания перерасчетов налогов на имущество физических лиц вводится возможность представления в налоговый орган заявления о перерасчете налогов и документов-оснований. При этом устанавливается процедура и сроки его рассмотрения, порядок проактивного (без участия налогоплательщика) получения налоговыми органами у иных органов публичной власти информации об уточненных характеристиках объектов налогообложения.
Также планируется, что срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета, будет составлять не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.
Кроме того, законопроектом предусматривается, что если в Едином государственном реестре недвижимости нет информации о существующих правах на ранее учтенные земельные участки, плательщики по земельному налогу определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ, сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Источник: Информация ФНС России
@persontaxes
sozd.duma.gov.ru
№577665-8 Законопроект :: Система обеспечения законодательной деятельности
Информационный ресурс Государственной Думы. Здесь собрана информация о рассмотрении законопроектов и проектов постановлений Государственной Думы
«Будь в курсе!»
КС РФ признал не соответствующими Конституции РФ пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ!
КС РФ указал, что пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки статьям 8 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции РФ - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.
Таким образом, пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей возможность различного истолкования, не обеспечивают на основе принципов равенства и справедливости однозначного решения вопроса об условиях и порядке реализации права на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в том числе поскольку абзац четвертый пункта 1 статьи 221 НК РФ по буквальному его смыслу полностью исключает для таких лиц, документально не подтвердивших расходы, возможность применения вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от деятельности, признанной предпринимательской, притом что в отношении лиц, документально подтвердивших расходы, применение вычета в соответствии с расходами не исключается.
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 № 6-П
@nalogi_sud
КС РФ признал не соответствующими Конституции РФ пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ!
КС РФ указал, что пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки статьям 8 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции РФ - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.
Таким образом, пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей возможность различного истолкования, не обеспечивают на основе принципов равенства и справедливости однозначного решения вопроса об условиях и порядке реализации права на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, в том числе поскольку абзац четвертый пункта 1 статьи 221 НК РФ по буквальному его смыслу полностью исключает для таких лиц, документально не подтвердивших расходы, возможность применения вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от деятельности, признанной предпринимательской, притом что в отношении лиц, документально подтвердивших расходы, применение вычета в соответствии с расходами не исключается.
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 № 6-П
@nalogi_sud
Посредством взимания НДПИ производится налогообложение ресурсной ренты - дохода, который может быть извлечен плательщиком из добычи полезных ископаемых, то есть за счет эксплуатации природных ресурсов
Статус: в польщу налогоплательщика.
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 309-ЭС23-22175 по делу № А60-43970/2022
Суть дела: истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
Значимые выводы: предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе. Степень дифференциации условий налогообложения, которая должна быть обеспечена в отношении тех или иных плательщиков НДПИ, учитывающая в целом различия в доходности добычи полезных ископаемых между категориями налогоплательщиков, определяется при установлении правил налогообложения законодателем, а не правоприменительными органами.
Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (пункт 2 статьи 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (статья 342.8 НК РФ).
Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом не предусмотрено.
#НДПИ
@nalogi_sud
Статус: в польщу налогоплательщика.
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 309-ЭС23-22175 по делу № А60-43970/2022
Суть дела: истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
Значимые выводы: предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе. Степень дифференциации условий налогообложения, которая должна быть обеспечена в отношении тех или иных плательщиков НДПИ, учитывающая в целом различия в доходности добычи полезных ископаемых между категориями налогоплательщиков, определяется при установлении правил налогообложения законодателем, а не правоприменительными органами.
Законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (пункт 2 статьи 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (статья 342.8 НК РФ).
Ограничений по применению рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом не предусмотрено.
#НДПИ
@nalogi_sud
«Будь в курсе!»
КС РФ проверил на конституционность подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ!
КС РФ признал подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не противоречащим Конституции РФ поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взимания государственной пошлины отдельно как за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав фонда), так и за государственную регистрацию ограничения соответствующего права (обременения имущества) в виде осуществляемого управляющей компанией фонда доверительного управления в случаях, когда эти регистрационные действия осуществляются на основании заявления управомоченного лица одновременно.
Таким образом, подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не противоречит Конституции РФ постольку, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взимания государственной пошлины отдельно как за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав фонда), так и за государственную регистрацию ограничения соответствующего права (обременения имущества) в виде осуществляемого управляющей компанией фонда доверительного управления в случаях, когда эти регистрационные действия осуществляются на основании заявления управомоченного лица одновременно. Иное истолкование данной нормы приводило бы к нарушению принципов справедливости, соразмерности и равенства, требования об экономической обоснованности обязательных публичных (фискальных) платежей, а потому вступало бы в противоречие с Конституцией РФ, ее статьями 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (части 1 и 2), 55 (часть 3) и 57.
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2024 № 7-П
@nalogi_sud
КС РФ проверил на конституционность подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ!
КС РФ признал подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не противоречащим Конституции РФ поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взимания государственной пошлины отдельно как за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав фонда), так и за государственную регистрацию ограничения соответствующего права (обременения имущества) в виде осуществляемого управляющей компанией фонда доверительного управления в случаях, когда эти регистрационные действия осуществляются на основании заявления управомоченного лица одновременно.
Таким образом, подпункт 22.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ не противоречит Конституции РФ постольку, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования он не предполагает взимания государственной пошлины отдельно как за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемое для включения в состав фонда), так и за государственную регистрацию ограничения соответствующего права (обременения имущества) в виде осуществляемого управляющей компанией фонда доверительного управления в случаях, когда эти регистрационные действия осуществляются на основании заявления управомоченного лица одновременно. Иное истолкование данной нормы приводило бы к нарушению принципов справедливости, соразмерности и равенства, требования об экономической обоснованности обязательных публичных (фискальных) платежей, а потому вступало бы в противоречие с Конституцией РФ, ее статьями 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (части 1 и 2), 55 (часть 3) и 57.
Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2024 № 7-П
@nalogi_sud
Дайджест № 154
Подать заявление на отсрочку/рассрочку теперь можно онлайн через личные кабинеты
ФНС России запустила новый сервис для получения учредительных документов
С 1 апреля налоговая база по НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов определяется по новым правилам
ФНС России разъяснила функционал приложения «Мой налог»
В Государственную думу внесен законопроект, направленный на повышение эффективности налогообложения имущества
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается информация о применении спецрежимов
Посредством взимания НДПИ производится налогообложение ресурсной ренты - дохода, который может быть извлечен плательщиком из добычи полезных ископаемых, то есть за счет эксплуатации природных ресурсов
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг)
@persontaxes
Подать заявление на отсрочку/рассрочку теперь можно онлайн через личные кабинеты
ФНС России запустила новый сервис для получения учредительных документов
С 1 апреля налоговая база по НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов определяется по новым правилам
ФНС России разъяснила функционал приложения «Мой налог»
В Государственную думу внесен законопроект, направленный на повышение эффективности налогообложения имущества
В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь отражается информация о применении спецрежимов
Посредством взимания НДПИ производится налогообложение ресурсной ренты - дохода, который может быть извлечен плательщиком из добычи полезных ископаемых, то есть за счет эксплуатации природных ресурсов
Из анализа положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента налогоплательщика уплатить НДС с оборота по реализации товара (работ, услуг)
@persontaxes
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Подать заявление на отсрочку/рассрочку теперь можно онлайн через личные кабинеты
Направить заявление на отсрочку или рассрочку теперь можно через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица.
Для этого достаточно…
Направить заявление на отсрочку или рассрочку теперь можно через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица.
Для этого достаточно…
Уплата страховых взносов субъектами, указанными в статье 6 Закона N 102-ФЗ, с применением соответствующих тарифов, является императивно установленной обязанностью и, вопреки позиции налогового органа, не является льготой (преференцией), которая предоставляется плательщику в заявительном порядке
Статус: дело направлено на новое рассмотрение.
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Значимые выводы: в случае возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, с учетом положений пункта 2 статьи 22 НК РФ руководитель налогового органа (его заместитель), установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для плательщика вариант определения размера недоимки.
Как следует из материалов дела, общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30% в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, устанавливающих иной, более низкий размер совокупного тарифа (15%) для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, подтверждая факт нахождения в соответствующем реестре упомянутых субъектов необходимыми доказательствами.
Указанное обстоятельство не оспаривалось инспекцией, при том, что ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется самими налоговыми органами (пункт 2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ) и, следовательно, вывод о соответствии плательщика условиям для применения тарифа, предусмотренного статьей 6 Закона № 102-ФЗ, мог быть сделан налоговым органом и самостоятельно, без отдельного упоминания об этом плательщиком страховых взносов.
#страховыевзносы
@nalogi_sud
Статус: дело направлено на новое рассмотрение.
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил страховые взносы и пени, поскольку выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества, фактически являются дополнительной формой оплаты труда.
Значимые выводы: в случае возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, с учетом положений пункта 2 статьи 22 НК РФ руководитель налогового органа (его заместитель), установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для плательщика вариант определения размера недоимки.
Как следует из материалов дела, общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30% в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, устанавливающих иной, более низкий размер совокупного тарифа (15%) для плательщиков, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, подтверждая факт нахождения в соответствующем реестре упомянутых субъектов необходимыми доказательствами.
Указанное обстоятельство не оспаривалось инспекцией, при том, что ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется самими налоговыми органами (пункт 2 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ) и, следовательно, вывод о соответствии плательщика условиям для применения тарифа, предусмотренного статьей 6 Закона № 102-ФЗ, мог быть сделан налоговым органом и самостоятельно, без отдельного упоминания об этом плательщиком страховых взносов.
#страховыевзносы
@nalogi_sud
Налогоплательщики - организации, использующие соответствующие земельные участки как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п., не вправе применять пониженную ставку налога
Статус: в пользу налогового органа.
Определение ВС РФ от 26.02.2024 № 305-ЭС23-24042 по делу № А40-143580/2021
Суть дела: истец полагает, что в отношении земельных участков подлежит применению пониженная ставка земельного налога. Налоговым органом принято решение об отказе в зачете налога.
Значимые выводы: земельные участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение земельных участков по определенной ставке при исчислении земельного налога. воля законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, и осуществляющим жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.
Следовательно, налогоплательщики - организации, использующие соответствующие земельные участки как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п., не вправе применять пониженную ставку налога.
#земельныйналог
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Определение ВС РФ от 26.02.2024 № 305-ЭС23-24042 по делу № А40-143580/2021
Суть дела: истец полагает, что в отношении земельных участков подлежит применению пониженная ставка земельного налога. Налоговым органом принято решение об отказе в зачете налога.
Значимые выводы: земельные участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение земельных участков по определенной ставке при исчислении земельного налога. воля законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, и осуществляющим жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.
Следовательно, налогоплательщики - организации, использующие соответствующие земельные участки как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п., не вправе применять пониженную ставку налога.
#земельныйналог
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Можно ли получить разъяснения в налоговом органе по вопросам налогообложения за другое лицо?
ФНС России в своем Письме от 29.03.2024г. № 20-21/039448@ указала, что для ответа в отношении другого лица необходим запрос налогоплательщика или, если представляются его интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документальное подтверждение таких полномочий.
@persontaxes
ФНС России в своем Письме от 29.03.2024г. № 20-21/039448@ указала, что для ответа в отношении другого лица необходим запрос налогоплательщика или, если представляются его интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документальное подтверждение таких полномочий.
@persontaxes
При разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.03.2024 № Ф05-2787/2024 по делу № А41-16786/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на добычу полезных ископаемых, пени и штраф.
Значимые выводы: в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций, следовательно, налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых должна определяться исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации песка и щебня конечным покупателям.
Расчет налоговых обязательств заявителя произведен из объемов фактической реализации конкретных видов продукции, возражений по правильности определению объемов не заявлено. Указанные данные Обществом не опровергнуты, доказательства, свидетельствующие об иных количественных показателях для определения налоговой базы по НДПИ, не представлены.
#НДПИ
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.03.2024 № Ф05-2787/2024 по делу № А41-16786/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на добычу полезных ископаемых, пени и штраф.
Значимые выводы: в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций, следовательно, налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых должна определяться исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации песка и щебня конечным покупателям.
Расчет налоговых обязательств заявителя произведен из объемов фактической реализации конкретных видов продукции, возражений по правильности определению объемов не заявлено. Указанные данные Обществом не опровергнуты, доказательства, свидетельствующие об иных количественных показателях для определения налоговой базы по НДПИ, не представлены.
#НДПИ
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Заявления для применения заявительного порядка возмещения НДС (акциза) можно будет направлять только в электронном виде
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ об утверждении электронных форм и форматов заявлений налогоплательщиков, направляемых в налоговый орган при применении заявительного порядка возмещения НДС (акцизов).
Он закрепляет электронную форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза), а также вводит новый вид документа - заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий) и договора поручительства (договоров поручительства). Кроме того, добавляется электронная форма заявления налогоплательщика, которое он вправе направить в налоговый орган для получения информации об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, выданной ему ранее.
Таким образом расширяются инструменты электронного взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, что сократит их временные и финансовые затраты, поскольку направление бумажной корреспонденции исключается.
Источник: Приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ об утверждении электронных форм и форматов заявлений налогоплательщиков, направляемых в налоговый орган при применении заявительного порядка возмещения НДС (акцизов).
Он закрепляет электронную форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза), а также вводит новый вид документа - заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий) и договора поручительства (договоров поручительства). Кроме того, добавляется электронная форма заявления налогоплательщика, которое он вправе направить в налоговый орган для получения информации об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, выданной ему ранее.
Таким образом расширяются инструменты электронного взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, что сократит их временные и финансовые затраты, поскольку направление бумажной корреспонденции исключается.
Источник: Приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@
publication.pravo.gov.ru
Приказ Федеральной налоговой службы от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ ∙ Официальное опубликование правовых актов
Приказ Федеральной налоговой службы от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков…
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков…
Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-1341/2024 по делу № А40-58035/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НДС должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки.
Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке.
Позиция налогового органа согласуется с п. 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, согласно которому обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом.
Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов, таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушение (Определение ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085).
Таким образом, определение действительного размера налоговой обязанности производится на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-1341/2024 по делу № А40-58035/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НДС должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки.
Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке.
Позиция налогового органа согласуется с п. 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, согласно которому обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом.
Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов, таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушение (Определение ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085).
Таким образом, определение действительного размера налоговой обязанности производится на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении.
#НДС
@nalogi_sud
Не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 № Ф05-36715/2022 по делу № А40-107955/2022
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени.
Значимые выводы: использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ).
Следовательно, не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС. В то же время исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 № Ф05-36715/2022 по делу № А40-107955/2022
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени.
Значимые выводы: использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ).
Следовательно, не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС. В то же время исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
#НДС
@nalogi_sud
В целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-778/2024 по делу № А40-44932/2023
Суть дела: обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Неправомерного завышения расходов на оплату труда путем создания искусственного документооборота; 2) Восстановления не в полном размере НДС, ранее принятого к вычету с сумм, перечисленных в счет предстоящих поставок товаров.
Значимые выводы: осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными.
В отношении осуществления зачета Министерством финансов РФ в письмах от 22.06.2010 № 03-07-11/262, от 11.09.2012 № 03-07-08/268, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 и от 07.09.2020 №03-07-11/78402 разъяснено, что в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет в соответствии с нормами ГК РФ, следует считать возвращенными.
В этой связи на момент заключения соглашения о проведении такого зачета взаимных требований у покупателя возникает предусмотренная подпунктом 3 пунктом 3 статьи 170 Кодекса обязанность по восстановлению к уплате в бюджет ранее заявленного к вычету НДС.
Также согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, изложенным в письмах от 05.06.2018 № 03-07-11/38251, от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, обязанность по восстановлению сумм налога возникает у покупателя, в том числе при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-778/2024 по делу № А40-44932/2023
Суть дела: обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Неправомерного завышения расходов на оплату труда путем создания искусственного документооборота; 2) Восстановления не в полном размере НДС, ранее принятого к вычету с сумм, перечисленных в счет предстоящих поставок товаров.
Значимые выводы: осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными.
В отношении осуществления зачета Министерством финансов РФ в письмах от 22.06.2010 № 03-07-11/262, от 11.09.2012 № 03-07-08/268, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 и от 07.09.2020 №03-07-11/78402 разъяснено, что в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет в соответствии с нормами ГК РФ, следует считать возвращенными.
В этой связи на момент заключения соглашения о проведении такого зачета взаимных требований у покупателя возникает предусмотренная подпунктом 3 пунктом 3 статьи 170 Кодекса обязанность по восстановлению к уплате в бюджет ранее заявленного к вычету НДС.
Также согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, изложенным в письмах от 05.06.2018 № 03-07-11/38251, от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, обязанность по восстановлению сумм налога возникает у покупателя, в том числе при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).
#НДС
@nalogi_sud
Российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 № Ф05-972/2024 по делу № А40-36071/2023
Суть дела: оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Значимые выводы: иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента. В статье 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций (пункт 3 статьи 247 НК РФ), аналогичное положение или отсылка к подпункту 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ отсутствует.
В то же время, пункт 1 статьи 24 Соглашения от 06.03.1998 предусматривает, что национальные лица одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Это положение будет, несмотря на положения статьи 1, применяться также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
#двойноеналогообложение
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 № Ф05-972/2024 по делу № А40-36071/2023
Суть дела: оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Значимые выводы: иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента. В статье 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций (пункт 3 статьи 247 НК РФ), аналогичное положение или отсылка к подпункту 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ отсутствует.
В то же время, пункт 1 статьи 24 Соглашения от 06.03.1998 предусматривает, что национальные лица одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Это положение будет, несмотря на положения статьи 1, применяться также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
#двойноеналогообложение
@nalogi_sud
HTML Embed Code: